Вызвали в налоговую на допрос. Пригласили для дачи пояснений. Что делать, если получили уведомление о вызове в инспекцию? В статье рассказываем, как себя вести, к чему готовиться, можно ли взять на допрос юриста и что будет, если не ходить в налоговую или отказаться от дачи пояснений, какие штрафы за неявку по вызову налоговой, топ-5 ошибок свидетелей и как их не допустить.
Налоговики составляют Уведомление по установленной форме (Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 28.12.2021) «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых...
Что будет, если не ходить
Налоговые органы порой пишут в уведомлении о вызове для дачи пояснений «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин влечет ответственность по статье 128 НК РФ». Они лукавят. За неявку для дачи пояснений нет налоговой ответственности. Статья 128 НК РФ в данном случае не уместна. Она касается неявки на допрос, а это другое мероприятие налогового контроля. Но есть другой вид ответственности.
Ответственность за неявку на комиссию:
Административная ответственность по ст. 19.4 КоАП РФ.
Штраф для граждан 500–1000 рублей, для должностных лиц 2000–4000 рублей. От штрафа удастся отбиться, если есть уважительная причина. Болезнь, командировка, иные. Список уважительных причин открытый. Важно понимать, что административная ответственность установлена за неявку, но не за отказ от дачи пояснений. Можно прийти в налоговую, но отказаться от пояснений по какому-то вопросу. И за это не накажут.
Повторный вызов
Налоговая может вызывать неоднократно. Если налогоплательщик попал под особый контроль, налоговая обязана его отработать. Неявка может усугубить ситуацию.
Допрос в качестве свидетеля — особый вид налогового контроля. Один из самых простых и быстрых способов сбора доказательств для налогового органа. Допрос проводят как в рамках, так и вне рамок налоговых проверок.
Цель допроса — подтверждение правонарушения. И этим они отличаются от пояснений. Цель вызова на пояснения — побудить налогоплательщика устранить нарушение. Поэтому к допросам стоит относиться серьезнее, чем к пояснениям. К допросам надо готовиться.
Существует примерный перечень из 80 вопросов, которые рекомендованы Следственным комитетом и налоговой при проведении допросов. См. письмо ФНС ЕД-4-2/13650@ от 13.07.2017. Перечень дает примерное представление о том, что ожидает свидетеля.
ФНС вызывает на допрос по повестке. Налоговики составляют ее по рекомендованной форме (<Письмо> ФНС России от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@ «О направлении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»
Приложение № 10. Повестка о вызове на допрос свидетеля (Форма по КНД 1165207, рекомендуемая форма), указывают в ней причину вызова, время и место проведения допроса.
Где проводят допросы
ФНС может проводить допрос где угодно, место законом не регламентировано:
в налоговой инспекции;
на территории проверяемого налогоплательщика, например при выездной проверке;
в квартире свидетеля, при условии согласия всех проживающих;
на улице, в кафе или подъезде, это допустимо по мнению Минфина — Письмо 03-02-08/80594 от 18.10.2019.
Кого вызывают на допросы
Налоговая вызывает на допрос всех, кто обладает нужными для налогового контроля сведениями. Это могут быть работники, бывшие работники, работники соседних организаций. Для ФНС главное, чтобы свидетель дал нужные ответы и информацию.
Можно ли взять на допрос представителя
Свидетель может взять с собой на допрос:
- Переводчика или сурдопереводчика.
Эта возможность предусмотрена п. 1,2 ст. 97 НК РФ для незнающих русский язык или глухих.
- Юриста или адвоката.
Право регламентировано ч. 1 ст. 48 Конституции РФ, письмами ФНС ЕА-4-15/13203@ от 17.08.2020, ЕД-4-2/23706@ от 31.12.13, АС-3-2/3920@ от 30.10.12.
Юристу придется выдать нотариальную доверенность, у адвоката должен быть ордер.
Правозащитник не сможет сказать что-то за свидетеля, но может делать замечания, которые налоговая внесет в протокол допроса. Свидетель может попросить правозащитника разъяснить ему вопрос, может обсудить с ним ответ. Вот для таких советом и нужен представитель на допросах.
Кто бы ни сопровождал свидетеля на допросе, показания берут у свидетеля лично. Представителя нельзя допросить вместо свидетеля. Этим допросы отличаются от пояснений. На допрос вызывают гражданина, и он сам дает показания. На пояснения вызывают налогоплательщика: компанию или ИП. И пояснения дает представитель налогоплательщика: бухгалтер или юрист по доверенности.
Кого нельзя вызывать на допрос
Налоговая инспекция не имеет право вызывать в качестве свидетелей (п. 2 ст. 90 НК РФ):
Малолетних, недееспособных, психически нездоровых или находящихся в состоянии алкогольного опьянения лиц;
Адвоката, аудитора, иных лиц, которые получили информацию при исполнении своих профессиональных обязанностей.
Что будет, если не ходить на допрос или молчать
Налоговый кодекс предусматривает 2 вида штрафов для свидетелей по ст. 128 НК РФ:
За неявку на допрос без уважительных причин штраф 1000 рублей.
За отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний штраф 3000 рублей.
Принудительный привод на допрос не предусмотрен Налоговым кодексом. Но на практике он применяется, если свидетель очень необходим налоговикам. Налоговая направляет запрос в правоохранительные органы о содействии в доставке свидетеля на допрос. Свидетеля привозят в отдел полиции по другим основаниям и допрашивают.
Как отказаться от дачи показаний
По п. 3 ст. 90 НК РФ свидетель вправе отказаться от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции РФ и не свидетельствовать против себя, детей, родителей, супруга, братьев и сестер.
Топ-5 ошибок свидетелей при допросе и как их не допустить
1. Нервничают и рассказывают все подряд.
На допросе важно сохранять спокойствие. В нервном состоянии легко рассказать лишнюю информацию.
2.Отвечают на вопросы, о которых не знают.
Бухгалтер не должен знать о технологиях строительства или особенностях упаковки груза. Поэтому лучше ответить «этот вопрос вне моей компетенции», чем дать инспекции дополнительное доказательство вины налогоплательщика.
3.Строят догадки и предположения.
Свидетель может говорить о фактах и обстоятельствах, о том, что точно знает, в чем непосредственно участвовал. Менеджер не может знать, почему директор принял именно такое решение, поэтому лучше ответить «я не знаю», чем помогать инспектору в сборе доказательств против фирмы.
4.Подписывают протокол не глядя.
Протокол допроса — это доказательство по делу. Он самая главная часть допроса. В нем могут быть некорректные формулировки, не верная дата составления, неточности. Самым правильным будет набраться терпения и прочитать протокол внимательно, а если есть замечания, написать об этом в конце протокола. И только потом его подписать.
5.Не берут копию протокола.
Правозащитник сможет признать протокол ненадлежащим доказательством, если нарушены процедура допроса, порядок оформления допроса. Поэтому важно взять копию сразу, чтобы потом в нем не появилось дописок.
Уполномоченный по защите прав